จดทะเบียนบริษัท

ความรับผิดการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ประกอบการส่งออก
ผู้ประกอบการที่ส่งออกสินค้าไปนอกราชอาณาจักรมีสิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 การส่งออกสินค้าออกนอกราชอาณาจักรเพื่อส่งไปต่างประเทศถือเป็นการส่งออกสินค้าซึ่งยังรวมถึง
-การนำสินค้าในราชอาณาจักรเข้าไปในเขตปลอดอารกร เฉพาะสินค้าที่ต้องเสียอากรขาออก หรือที่ได้รับยกเว้นอากรขาออกตามกฏหมายว่าด้วยศุลกากร
-การขายสินค้าของคลังสินค้าทัณฑ์บนประเภทร้านค้าปลอดอากร ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นเมื่อ การส่งออกในกรณีที่นำเข้าสินค้าเขตปลอกอากร ให้ความรับผิดเกิดขึ้นในวันที่นำสินค้าในราชอาณาจักร เข้าไปในเขตดังกล่าว รวมถึงการส่งออกสินค้าที่อยู่ในคลังสินค้าทัณฑ์บนตามกฏหมายว่าด้วยศุลกากร ให้ความรับผิดเกิดขึ้นพร้อมกับความรับผิดตามกฏหมายว่าด้วยศุลกากร

ความรับผิดการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ประกอบการส่งออก

กิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน BOI
ผู้ประกอบกิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุนได้รับสิทธิตามกฏหมายว่าด้วยการลงทุนซึ่งเป็นกฏหมายเฉพาะ ให้นำผลขาดทุนประจำปีที่เกิดขึ้นจากกิจการที่ได้รับส่งเสริมการลงทุนในระหว่างเวลาได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลไปหักออกจากกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นภายหลังระยะเวลาได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลมีกำหนดเวลาไม่เกิน 5 ปี หรือผลขาดทุนประจำปีที่เกิดขึ้นในระหว่างเวลาได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยไม่ต้องนำไปหักออกจากกำไรประจำปีที่เกิดขึ้น ในระหว่างเวลาได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล ตามมาตรา 65 ตรี (12) แห่งประมวลรัษฎากร

กิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน BOI

การซื้อขายเงินตราต่างประเทศ
กิจการที่มีการซื้อขายสินค้าหรือบริการกับต่างประเทศมักจะมีปัญกาของการเปลี่ยนแปลงค่าเงินตราต่างประเทศกรมสรรพากรจึงมีประกาศห้มีเครื่องมือทางการเงินในการปัองกันความเสี่ยงในการขึ้นลงของอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศโดยการทำสัญญาซื้อขายเงินตราต่างประเทศล่วงหน้า
-คู่สัญญาอีกฝ่ายทำสัญญาซื้อขายเงินตราต่างประเทศล่วงหน้าต้องเป็นธนาคารพาณิชย์
-การทำสัญญาซื้อขายเงินตราต่างประเทศล่วงหน้าต้องเกิดจากความต้องการประกันความเสี่ยงในมูลหนี้ หรือมีลูกหนี้ที่จะได้รับชำระภายหน้า
-กรณีที่ทำสัญญาซื้อขายเงินตราต่างประเทศล่วงหน้าจำนวนหลายสัญญา ต้องนำสัญญาดังกล่าวทุกสัญญามาบันทึกบัญชีด้วย

การซื้อขายเงินตราต่างประเทศ

ปัญหาในการคำนวณภาษี
-การนำเข้าสินค้า ผู้นำเข้าสินค้าไม่ว่าจะเป็นบุคคลธรรมดาหรือเป็นนิติบุคคลจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 7 โดยคำนวณจากราคา C.I.F. บวกด้วยอากรขาเข้า บวกด้วยภาษีสรรพสามิต(ถ้ามี) บวกด้วยค่าธรรมเนียมพิเศษ และเมื่อได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วผู้นำเข้าจะได้รับใบเสร็จรับเงินจากกรมศุลกากร ซึ่งหากผู้นำเข้าเป็นผู้ประกอบการค่าจดทะเบียนใบเสร็จดังกล่าวถือว่าเป็นใบกำกับภาษี และนำมาเป็นภาษีซื้อในการคำนวณภาษีในเดือนนั้นได้ตามปกติ
-การส่งออกสินค้า ผู้ประกอบการค้าจดทะเบียนที่เสียภาษี โดยคำนวณภาษีขายหักด้วยภาษีซื้อ ในแต่ละเดือนภาษีจะเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 ของมูลค่าฐานภาษีสำหรับการขายสินค้าโยการส่งออก ซึ่งได้แก่ราคา F.O.B. ของสินค้าบวกด้วยภาษีสรรพสามิต (ถ้ามี) บวกด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมอื่น

ปัญหาในการคำนวณภาษี

เงินได้จากอสังหาริมทรัพย์
อสังหาริมทรัพย์ ให้รวมถึงทรัพย์อันเป็นอุปกรณ์แห่งอสังหาริมทรัพย์ ปศุสัตว์และเครื่องบริภัณฑ์ที่ใช้ในเกษตรและป่าไม้ สิทธิที่อยู่ในบังคับกฏหมายทั่วไปว่าด้วนทรัพย์สินที่เป็นที่ดิน สิทธิเก็บกินในอสังหาริมทรัพย์ และสิทธิที่จะได้รับชำระตามจำนวนที่เปลี่ยนแปลงหรือจำนวนตายตัวเป็นค่าตอบแทนในการทำงาน แหล่งแร่และทรัพยากรธรรมชาติ ส่วนที่ได้รับยกเว้นไม่ให้ถือเป้นอสังหาริมทรัพย์ ได้แก่เรือเดินทะเล เรือและอากาศยาน
เงินได้ของผู้มีถิ่นอยู่ในรัฐผู้มำสัญญารัฐหนึ่งได้รับจากอสังหาริมทรัพย์ ที่ต้องอยู่ในรัฐผู้ทำสัญญาอีกรัฐหนึ่ง อาจเก็บภาษีในรัฐนั้นได้

เงินได้จากอสังหาริมทรัพย์

การเก็บรักษาใบกำกับภาษี
การจัดเก็บใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 หรือใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/5 เฉพาะที่มีลักษณะเป็นใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป ใบเสร็จรับเงินของกรมสรรพากร ใบเสร็จรับเงินของกรมศุลกากร ใบเสร็จรับเงินของกรมสรรพสามิต และเอกสารหลักฐานอื่นที่เกี่ยวข้องกับรายงานภาษีซื้อ ให้เก็บเรียงลำดับและตรงตามรายงาน ณ สถานประกอบการที่จัดทำใบกำกับภาษีไม่น้อยกว่า 5 ปี นับตั้งแต่วันที่ทำรายงาน ใบกำกับและเอกสารหลักฐานอื่นประกอบการลงรายงานภาษีซื้อต้องเก็บดังนี้
-แยกเป็นรายเดือนภาษีที่ลงรายการในรายงานภาษีซื้อ
-เรียงลำดับใบกำกับภาษีที่ได้รับ
-เลขที่กำกับใบสำคัญดังกล่าวเรียงขึ้นใหม่ทางด้านบนขวาของใบสำคัญนั้นๆ

การเก็บรักษาใบกำกับภาษี

การจ่ายเงินกำไรไปต่างประเทศ
นิติบุคคลใดจำหน่ายเงินกำไร หรือเงินประเภทอื่นใดที่กันไว้จากกำไรให้เสียภาษีเงินได้โดยหักภาษีจากตจำนวนเงินที่จำหน่ายนั้ พร้อมยื่นแบบด้วยตามที่อธิบดีกำหนดภายใน 7 วันรับแต่ที่จำหน่ายซึ่งการจำหน่ายเงินกำไรหมายถึง
-การจำหน่ายเงินกำไร หรือเงินประเภทอื่นใดที่กันไว้จากกำไร หรือที่ถือว่าเป็นเงินกำไรจากบัญชีกำไรขาดทุน หรือไปตั้งเป็นยอดเจ้าหนี้ในบัญชีของบุคคลใดๆในต่างประเทศ
-ในกรณีที่มิได้ปรากฏข้อเท็จจริง แต่ได้มีการขออนุญาตซื้อและโอนเงินตราต่างประเทศ ซึ่งเป็นเงินกำไรหรือเงินประเภทอื่นใดที่กันไว้จากกำไรออกไปต่างประเทศ

การจ่ายเงินกำไรไปต่างประเทศ